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非金融类上市公司套期保值的信息披露问题研究 # . *

融负债的公允价值并与账面价值进行比较对于在资产负债表中相互抵销的金融
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资产和金融负债其公允价值应当以抵销后的金额披露除非存在下列情况
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!%" 账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债 !如短期应收账款或
应付账款 $
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!#" 活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资以及与该
工具挂钩的衍生工具
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!+" 包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同金融资产或金融负
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债初始确认的公允价值与交易价格存在差异时如果其公允价值并非基于相同资产
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或负债在活跃市场中的报价也非基于仅使用可观察市场数据的估值技术企业在
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初始确认金融资产或金融负债时不应确认利得或损失在此情况下企业应当按金
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融资产或金融负债的类型披露下列信息
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!%" 企业在损益中确认交易价格与初始确认的公允价值之间差额时所采用的会
计政策以反映市场参与者对资产或负债进行定价时所考虑的因素 !包括时间因
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素的变动
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!#" 该项差异期初和期末尚未在损益中确认的金额和本期变动额
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!+" 企业如何认定交易价格并非公允价值的最佳证据以及确定公允价值的
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证据
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相似的我国会计准则也规定了关于金融工具相关风险的披露要求企业应当
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披露与各类金融工具风险相关的定性和定量信息以便财务报表使用者评估报告期
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末金融工具产生的风险的性质和程度更好地评价企业所面临的风险敞口相关风
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险包括信用风险流动性风险市场风险等
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对金融工具产生的各类风险企业应当披露下列定性信息
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!%" 风险敞口及其形成原因以及在本期发生的变化
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!#" 风险管理目标政策和程序以及计量风险的方法及其在本期发生的变化
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对金融工具产生的各类风险企业应当按类别披露下列定量信息
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!%" 期末风险敞口的汇总数据该数据应当以向内部关键管理人员提供的相关
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信息为基础企业运用多种方法管理风险的披露的信息应当以最相关和可靠的方
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法为基础
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!#" 按照细则规定披露信用风险流动性风险和市场风险
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!+" 期末风险集中度信息包括管理层确定风险集中度的说明和参考因素 !包
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括交易对手方地理区域货币种类市场类型等 # 以及各风险集中度相关的风
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险敞口金额
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上述期末定量信息不能代表企业本期风险敞口情况的应当进一步提供相关
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信息
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