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中国期货业发展创新与风险管理研究
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惩戒也就是说如果央企或国企贸然参与套期保值以外的期货交易盈利难以获
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得奖励亏损则会受到惩罚从 *理性人角度出发央企决策者将难以积极主动
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地从事套期保值以外的期货交易活动对于套保也将持谨慎态度
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!三" 现行国企会计制度对国有钢企参与期货市场的影响
截至 #$%& 年末国有钢铁企业参与期货市场过程中涉及的会计制度主要是财政
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部 #$$/ 年发布的 (企业会计准则第 ## 号.金融工具确认和计量 (企业会计准
)
..
则第 #. 号.套期保值和 #$%* 年 %% 月发布的 (商品期货套期业务会计处理暂行
..
)
规定 $ (商品期货套期业务会计处理暂行规定在适用范围条款中提出企业开展
)
)
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商品期货套期保值业务可以执行本规定或 (企业会计准则第 #. 号.套期保
..
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值 $ 企业执行本规定的应当遵循本规定所有适用条款对商品期货套业务不得
)
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继续执行 (企业会计准则 #. 号.套期保值以及 (企业会计准则第 +& 号.金
..
..
)
融工具列报中有关套期保值的相关披露规定由上可知从 #$%* 年末开始企业
)
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在套期保值活动中可选择 (商品期货套期业务会计处理暂行规定或 (企业会计准
)
则第 #. 号.套期保值其中之一执行#$%& 年财政部发布 (关于印发修订 /企
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)
..
业会计准则第 #. 号.套期会计的通知 # 规定在境内外同时上市的企业以及在
)
..
0
境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业自 #$%- 年
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% 月 % 日起施行其他境内上市企业自 #$%( 年 % 月 % 日起施行执行企业会计准则
'
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的非上市企业自 #$#% 年 % 月 % 日起施行同时鼓励企业提前执行执行本准则的
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企业不再执行 #$$/ 年 # 月 %* 日印发的 (财政部关于印发 /企业会计准则第 % 号
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...存货等 +- 项具体准则的通知!财会 ,#$$/- + 号中的 (企业会计准则第
)
0
"
#. 号.套期保值 # 以及 #$%* 年 %% 月 #/ 日印发的 (商品期货套期业务会计处理
)
..
)
暂行规定!财会 ,#$%*- %- 号 $
"
综上所述从法理角度讲#$$/ 年制定印发的 (企业会计准则第 ## 号.金
..
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融工具确认和计量(企业会计准则第 #. 号.套期保值 (商品期货套期业务会
)
..
)
计处理暂行规定仍将在不同类型企业套期保值活动中存续一段时间且在新修订
)
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的 (企业会计准则执行效果尚未可知的情况下课题组认为 (企业会计准则第 ##
)
号.金融工具确认和计量(企业会计准则第 #. 号.套期保值 (商品期货套
)
..
)
..
期业务会计处理暂行规定仍有探讨的必要本节将针对国有钢企在执行上述三项
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)
规定过程中遇到的问题进行简要论述
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%,#企业会计准则第 ## 号 %%%金融工具确认和计量 $ 的影响
根据国有钢铁企业反馈情况看企业在参与期货市场的过程中与执行 (企业
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会计准则第 ## 号的主要问题主要集中在两方面第一现行金融工具分类和计
)
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